Zasady ewidencji w ksiegach II,
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Zasady ewidencji w księgach II
Zasady ewidencji w księgach II
05-06 czerwca 2008r.
MATERIAŁY
SZKOLENIOWE
DLA UCZESTNIKÓW
Człowiek – najlepsza inwestycja
Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
Zasady ewidencji w księgach II
Sp
i
is
t
t
r
reśc
i
i
• Środki pieniężne
• Ewidencja syntetyczna i analityczna
• Zasady wyceny
Człowiek – najlepsza inwestycja
Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
Zasady ewidencji w księgach II
Ogólna charakterystyka kont zespołu 1
Przez aktywa finansowe rozumie się aktywa pieniężne (w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 25 ustawy
o rachunkowości), instrumenty kapitałowe (w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 26 ustawy o rachunkowości)
wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych
lub prawo do wymiany instrumentów finansowych (w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 23 ustawy o rachunkowości)
z inną jednostką na korzystnych warunkach.
Aktywami pieniężnymi są (m.in.) aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz,
o których mowa w przepisach ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (Dz. U. nr 141, poz. 1178 ze zm.).
W świetle Prawa dewizowego:
1) krajowymi środkami płatniczymi są:
a) znaki pieniężne (banknoty i monety) będące w kraju prawnym środkiem płatniczym
(waluta polska),
b) papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego,
wystawione w walucie polskiej, tj. weksle, czeki (w tym podróżnicze), akredytywy,
polecenia wypłat, przekazy,
2) zagranicznymi środkami płatniczymi są:
a) waluty obce, tzn. znaki pieniężne (banknoty i monety) będące poza krajem
prawnym środkiem płatniczym oraz wymienialne rozrachunkowe jednostki pieniężne
stosowane w rozliczeniach międzynarodowych (np. SDR),
b) dewizy, tzn. papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka
płatniczego, wystawione w walutach obcych, tj. znaki pieniężne (banknoty i monety),
weksle, czeki (w tym podróżnicze), akredytywy, polecenia wypłat, przekazy.
Na kontach zespołu 1 „Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe”
ewidencjonowane są aktywa pieniężne zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 25 ustawy o rachunkowości, czyli:

aktywa w postaci krajowych środków płatniczych, walut obcych oraz dewiz, przechowywanych w kasach
jednostki albo gromadzonych na jej krajowych lub zagranicznych rachunkach bankowych,

aktywa w postaci czeków, weksli i innych aktywów finansowych, w tym w szczególności w postaci
naliczonych odsetek od aktywów finansowych,

aktywa finansowe krótkoterminowe obejmujące instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne
jednostki i stanowiące dla tych jednostek zobowiązania finansowe, np. akcje, obligacje itp.,
Człowiek – najlepsza inwestycja
Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
Zasady ewidencji w księgach II

udziały i akcje własne jednostki przeznaczone do zbycia lub umorzenia,

uzyskane kredyty bankowe krajowe i zagraniczne,

różnice z aktualizacji wyceny krótkoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja na kontach zespołu 1 powinna umożliwić uzyskanie informacji o rodzaju przeprowadzanych operacji
gospodarczych i stanie gotówki, weksli i czeków obcych, metali szlachetnych (jeżeli nie są zaliczane
do rzeczowych składników majątku obrotowego), wysokości zobowiązań z tytułu wykorzystanych kredytów
bankowych, wielkości należności z tytułu lokat wolnych środków pieniężnych itd.
Ogólne zasady wyceny środków pieniężnych i innych krótkoterminowych aktywów finansowych w świetle
ustawy o rachunkowości
1) krajowe środki pieniężne wykazywane są w księgach rachunkowych z uwzględnieniem
przepisów art. 28 ustawy o rachunkowości:
a) gotówka w kasie - w wartości nominalnej,
b) środki zgromadzone na rachunkach bankowych - w wartości nominalnej, przy czym
wartość nominalna obejmuje również odsetki dopisane przez bank do stanu
rachunków (
Ma konto 75-0 lub 85
- od środków funduszu socjalnego),
2) weksle obce ujmowane są w księgach rachunkowych w wartości nominalnej, przy czym
ewentualne różnice z dyskonta weksli zarachowywane są w momencie ich przyjęcia
do przychodów finansowych (
Ma konto 75-0
),
3) waluty obce w kasie walutowej oraz na rachunku walutowym w banku wycenia się
z uwzględnieniem przepisów art. 30 ustawy o rachunkowości. W ciągu roku obrotowego wycenia
się je według kursów kupna lub sprzedaży walut obcych stosowanych na dzień dokonywania
operacji przez bank, z którego usług jednostka korzysta. Natomiast stan na dzień bilansowy - przy
zastosowaniu kursu średniego ustalonego na ten dzień dla poszczególnych walut obcych przez
NBP. Wyjątek stanowi gotówka w jednostkach prowadzących kupno i sprzedaż walut obcych, której
stan wycenia się po kursie, po którym nastąpił jej zakup, jednak w wysokości nie wyższej od kursu
średniego ustalonego na ten dzień dla danej waluty obcej przez NBP,
4) kredyty bankowe ujmuje się w księgach rachunkowych:
a) kredyty w walucie polskiej - w wysokości zadłużenia, według wartości nominalnej
(jak środki pieniężne na rachunkach bankowych),
b) kredyty wyrażone w walutach obcych - w wysokości zadłużenia, w wartości
nominalnej walut obcych, przeliczonych na walutę polską według zasad określonych
w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Zadłużenie na dzień bilansowy wycenia się -
zgodnie z art. 30 ust. 1 - po kursie średnim NBP, ustalonym na ten dzień dla
poszczególnych walut obcych,
Człowiek – najlepsza inwestycja
Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
Zasady ewidencji w księgach II
5) krótkoterminowe aktywa finansowe ujmuje się w księgach rachunkowych, nie rzadziej niż na
dzień bilansowy, z uwzględnieniem przepisów art. 28 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości,
dotyczących wyceny inwestycji krótkoterminowych, a mianowicie:
a) według ceny nabycia (lub ceny zakupu - jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji
nie są istotne). Ich wartość ewidencyjna nie może być na dzień bilansowy wyższa od
ich wartości rynkowej lub
b) według ceny (wartości) rynkowej. Różnice spowodowane wzrostem lub spadkiem
wartości w stosunku do wartości według cen nabycia (zakupu) zaliczane są
odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych, albo
c) według określonej w inny sposób wartości godziwej - w przypadku gdy dla danych
krótkoterminowych składników majątku nie istnieje aktywny rynek,
6) nabyte własne udziały lub akcje ujmuje się według cen nabycia - stosownie do art. 28 ust. 1 pkt
9a ustawy. W przypadku nabycia ich w drodze egzekucji ceną nabycia jest cena ustalona
w postępowaniu egzekucyjnym, powiększona o koszty tego postępowania niezwrócone spółce.
Przy nieodpłatnym nabyciu wartość udziałów lub akcji własnych ustalana jest w cenie nabycia
obejmującej wszystkie poniesione przez spółkę koszty.
Konto 10 „Kasa”
Konto 10 przeznaczone jest do ewidencji środków pieniężnych (gotówki) w walucie polskiej i w walutach
obcych, znajdującej się w kasie jednostki.
Po stronie Wn konta 10 księgowane są:

wpływy gotówki do kasy w wartości nominalnej, w tym nadwyżki kasowe ujawnione w trakcie spisu
z natury,

dodatnie różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej (ustalane i rozliczane
z uwzględnieniem art. 30 i 35 ustawy).
Po stronie Ma konta księgowane są natomiast:

rozchody gotówki z kasy w wartości nominalnej, w tym stwierdzone niedobory kasowe,

ujemne różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej (ustalane i rozliczane
z uwzględnieniem art. 30 i 35 ustawy).
Konto 10 może wykazywać wyłącznie saldo debetowe (Wn). Jego wysokość odzwierciedla stan gotówki w kasie
jednostki na dany dzień. Stan gotówki podlegający wykazaniu w rocznym sprawozdaniu finansowym jednostki
powinien być potwierdzony spisem z natury (art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy).
Człowiek – najlepsza inwestycja
Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
[ Pobierz całość w formacie PDF ]